Реальный подоходный налог?

Реальный подоходный налог?

Из года в год повторяются спекуляции на тему существования в России "самой низкой ставки подоходного налога" - причем как со стороны лоялистов, так и со стороны левой оппозиции.

На самом деле, "подоходный налог" складывается из следующих основных статей:
1. Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) - применительно к заработной плате его можно считать равным 13%.
2. Страховой взнос в Пенсионный фонд РФ - 20% (с 2011 г. - 26%)
3. Страховой взнос в Фонд социального страхования РФ (ФСС) - 2,9%
4. Страховой взнос в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования (ФФОМС) - 1,1% (с 2011 г. - 2,1%)
5. Страховой взнос в территориальные фонды обязательного медицинского страхования (ТФОМС) - 2% (с 2011 г. - 3%)
Итого - 39% (с 2011 г. - 47%).

Также с 2011 г. отменяются льготы по страховым взносам для предпринимателей, функционировавших на "вмененке-упрощенке" - теперь они должны платить на общих основаниях, 34 процента вместо 14.

Существуют и определенные послабления - "база для начисления страховых взносов в отношении каждого физического лица устанавливается в сумме, не превышающей ~~415 000~~ 463 000 рублей нарастающим итогом с начала расчетного периода". То есть начиная с момента, когда суммарный доход с начала года превысит 415 т.р. (с 2011 - 463 т.р.), страховые взносы уже не взымаются. Или, если подойти с другой стороны, при среднемесячном доходе более 30 т.р. чистыми, за год удерживается фиксированная сумма взносов в размере 107,9 т.р. (с 2011 - соответственно, 33,6 т.р. и 157,4 т.р.)

Проиллюстрируем эти механизмы на примере двух работников - с низкой (20 т.р.) и средней (50 т.р.) заработной платой, в 2010 и 2011 годах.

2010 ЗП НДФЛ ЗП на руки Нараст. итог ПФ ФСС ФФОМС ТФОМС ФОТ

январь 20000 2600 17400 20000 4000 580 220 400 25200

февраль 20000 2600 17400 40000 4000 580 220 400 25200

март 20000 2600 17400 60000 4000 580 220 400 25200

апрель 20000 2600 17400 80000 4000 580 220 400 25200

май 20000 2600 17400 100000 4000 580 220 400 25200

июнь 20000 2600 17400 120000 4000 580 220 400 25200

июль 20000 2600 17400 140000 4000 580 220 400 25200

август 20000 2600 17400 160000 4000 580 220 400 25200

сентябрь 20000 2600 17400 180000 4000 580 220 400 25200

октябрь 20000 2600 17400 200000 4000 580 220 400 25200

ноябрь 20000 2600 17400 220000 4000 580 220 400 25200

декабрь 20000 2600 17400 240000 4000 580 220 400 25200

Итого 240000 31200 208800 240000 48000 6960 2640 4800 302400

2010 ЗП НДФЛ ЗП на руки Нараст. итог ПФ ФСС ФФОМС ТФОМС ФОТ

январь 50000 6500 43500 50000 10000 1450 550 1000 63000

февраль 50000 6500 43500 100000 10000 1450 550 1000 63000

март 50000 6500 43500 150000 10000 1450 550 1000 63000

апрель 50000 6500 43500 200000 10000 1450 550 1000 63000

май 50000 6500 43500 250000 10000 1450 550 1000 63000

июнь 50000 6500 43500 300000 10000 1450 550 1000 63000

июль 50000 6500 43500 350000 10000 1450 550 1000 63000

август 50000 6500 43500 400000 10000 1450 550 1000 63000

сентябрь 50000 6500 43500 450000 3000 435 165 300 53900

октябрь 50000 6500 43500 500000 0 0 0 0 50000

ноябрь 50000 6500 43500 550000 0 0 0 0 50000

декабрь 50000 6500 43500 600000 0 0 0 0 50000

Итого 600000 78000 522000 600000 83000 12035 4565 8300 707900

2011 ЗП НДФЛ ЗП на руки Нараст. итог ПФ ФСС ФФОМС ТФОМС ФОТ

январь 20000 2600 17400 20000 5200 580 420 600 26800

февраль 20000 2600 17400 40000 5200 580 420 600 26800

март 20000 2600 17400 60000 5200 580 420 600 26800

апрель 20000 2600 17400 80000 5200 580 420 600 26800

май 20000 2600 17400 100000 5200 580 420 600 26800

июнь 20000 2600 17400 120000 5200 580 420 600 26800

июль 20000 2600 17400 140000 5200 580 420 600 26800

август 20000 2600 17400 160000 5200 580 420 600 26800

сентябрь 20000 2600 17400 180000 5200 580 420 600 26800

октябрь 20000 2600 17400 200000 5200 580 420 600 26800

ноябрь 20000 2600 17400 220000 5200 580 420 600 26800

декабрь 20000 2600 17400 240000 5200 580 420 600 26800

Итого 240000 31200 208800 240000 62400 6960 5040 7200 321600

2011 ЗП НДФЛ ЗП на руки Нараст. итог ПФ ФСС ФФОМС ТФОМС ФОТ

январь 50000 6500 43500 50000 13000 1450 1050 1500 67000

февраль 50000 6500 43500 100000 13000 1450 1050 1500 67000

март 50000 6500 43500 150000 13000 1450 1050 1500 67000

апрель 50000 6500 43500 200000 13000 1450 1050 1500 67000

май 50000 6500 43500 250000 13000 1450 1050 1500 67000

июнь 50000 6500 43500 300000 13000 1450 1050 1500 67000

июль 50000 6500 43500 350000 13000 1450 1050 1500 67000

август 50000 6500 43500 400000 13000 1450 1050 1500 67000

сентябрь 50000 6500 43500 450000 13000 1450 1050 1500 67000

октябрь 50000 6500 43500 500000 3380 377 273 390 54420

ноябрь 50000 6500 43500 550000 0 0 0 0 50000

декабрь 50000 6500 43500 600000 0 0 0 0 50000

Итого 600000 78000 522000 600000 120380 13427 9723 13890 757420

# 2010 / 20 т.р. 2010 / 50 т.р. 2011 / 20 т.р. 2011 / 50 т.р.

Работнику начислено 240,0 т.р. 600,0 т.р. 240,0 т.р. 600,0 т.р.

Работник получил на руки 208,8 т.р. 522,0 т.р. 208,8 т.р. 522,0 т.р.

Общая сумма налогов и взносов 93,6 т.р. 185,9 т.р. 112,8 т.р. 235,4 т.р.

Предприятие затратило на оплату труда работника 302,4 т.р. 707,9 т.р. 321,6 т.р. 757,4 т.р.

Налоги и взносы составили от затрат на оплату труда 31,0% 26,3% 35,1% 31,1%

Налоги и взносы составили от начисленной з/п 39,0% 31,0% 47,0% 39,2%

Налоги и взносы составили от полученной на руки суммы 44,8% 35,6% 54,0% 45,1%

Можно ли суммировать налог на доходы и страховые взносы, чего так старательно избегают лоялисты? Можно и нужно - если только работник не находится на полном государственном обеспечении или не служит винтиком в махине естественной монополии. Для любого же действительно частного бизнеса заработная плата вместе с отчислениями образуют общий и непосредственно ощутимый массив издержек.

Какие выводы следуют из вышеприведенного?
- В стране действует фактически регрессивная схема взымания подоходного налога: тот, кто получает меньше - платит в относительном выражении больше.
- Реальная ставка подоходного налога в несколько раз превышает "рекламную" и уже сопоставима со ставками в развитых "социально-ориентированных" странах.